Ви знали, що якщо ваш бізнес купує у ФОП з непідконтрольних територій, то ви зобов’язані утримувати податки з таких ФОПів?

У Податковому кодексі України (ПКУ) є такий пункт: якщо податковий агент (підприємець або юридична особа) виплачуєте дохід ФОП з місцезнаходженням або місцем проживання на непідконтрольній території, він зобов’язаний утримати з нього податок на доходи фізичних осіб та воєнний збір (ПДФО і ВЗ).

Якщо по простому, то якщо ваш бізнес купує у ФОПа, який знаходиться на окупованій території, ви мусите стягнути з нього податки.

Ми розуміємо, що ви можете цього не знати, але ось вам реальний кейс з нашої діяльності та наслідки ситуації.

Маленька ремарка: щоб ви не потонули в тексті зі складними відсиланнями на законодавчі акти та формулюваннями, ми наведемо їх у самому кінці.

Кейс

Юридична особа “А” купила певне обладнання у ФОПа “Б”.

Але ось наша компанія “А” отримує лист від ДПС із запитом надати пояснення з документальним підтвердженням щодо ведення діяльності з контрагентом ФОПом “Б”.

Причина запиту — контрагент ФОП “Б” знаходиться або проживає на тимчасово окупованій території. Тому підприємство (наша компанія “А”) повинно було утримувати податок на доходи ФОПа “Б” з сум оплат йому за товар, але цього не зробило.

Що відбувається

ФОП “Б” веде діяльність на підконтрольній території Україні, а його місце проживання / місцезнаходження є тимчасово окупована територія (окремі райони Донецької та Луганської області) згідно з відомостями інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб.

У таких випадках Законодавство зобов’язало сторону, яка виплачує дохід ФОПам з непідконтрольних територій, утримувати податки з доходу під час оплати таким ФОПам — ПДФО 18% та ВЗ 1,5%. Утримувати податки потрібно навіть якщо підприємець з пропискою на тимчасово окупованій території належним чином виконує свої податкові обов’язки на території України.

Крім вимоги надати всі документи, що стосуються господарських відносин з контрагентом ФОПом “Б”, ДПС також запитало повний пакет документів щодо компанії “А” та її діяльності.

Наслідки

• Дистанційна перевірка компанії “А” із серйозним та ємним запитом.
• Якщо відомості, що є в запиті, не будуть отримані ДПС в певний період, то це буде привід для повноцінної позапланової виїзної перевірки.
• Компанія “А” повинна сплатити не нараховані податки власним коштом.
• Штрафи в розмірі 25% суми не нарахованого податку компанією “А”, а якщо такі дії повторювалися впродовж трьох та більше років, то штрафи зростають до 75%.
• Витрата ресурсів на збір-передачу великої кількості документів, на юридичні/бухгалтерські консультації та спілкування з ДПС.

Як уникнути такої ситуації

• Обов’язково перевіряти всіх контрагентів перед початком роботи з ними.
• Зробити моніторинг чинних контрагентів.
  Якщо контрагент має реєстрацію на тимчасово окупованих територіях, а працює та перебуває він в Україні, то йому потрібно перереєструвався на підконтрольній території.
• Якщо податковий агент самостійно виявив такі ненарахування, то він може виправити ситуацію в наступних податкових періодах протягом звітного року.

Посилання на закони та витяги

• п. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ:
  Під час нарахування (виплати) фізичним особам — підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пункту 177.8 статті 177 та підпункту 2 пункту 297.1 статті 297 цього Кодексу.
  Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до цього підпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи — підприємця та/або доходу фізичної особи — підприємця платника єдиного податку.
• Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588
  Пунктом 127.1 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
• Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
  Ті самі дії, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
• Штрафи, передбачені п. 127.1 ПКУ, не застосовуються, коли ненарахування, не утримання та/або несплата (неперерахування) ПДФО самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого пп. 169.4 ПКУ, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами ПКУ.