Ноябрь 2021 - SynergyCo

До нас надійшло багато питань від ФОПів щодо обліку товарних запасів ФОП. Головне питання — які саме підприємці мають вести товарний облік?

Нагадаємо, що з 26 листопада 2021 року почав діяти обов’язковий облік товарних запасів ФОП за новим порядком для всіх форм оподаткування.

Податківці намагаються зобов’язати ФОП вести облік товарів хоча б у певних випадках й таким випадком наразі є торгівля товарами у поєднанні з розрахунковими операціями.

Ось наш план та питання, які ми розглянемо, тож давайте розбиратися.

1. Що таке розрахункові операції та безготівкові надходження

2. Умови, за яких підприємці мають вести товарний облік

3. Які ФОПи не повинні вести товарний облік

4. Резюме-таблиця: яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Для початку, визначимо, що є розрахунковою операцією, а що безготівковим надходженням.

1. Що таке розрахункові операції та безготівкові надходження

Поняття розрахункової операції (далі – РО) визначене у ст. 2 Закону про РРО. Згідно із законом, РО — це «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця».

Що належить до розрахункових операцій

Розрахункові операції (РО)

Готівкові РО

Безготівкові РО

— приймання готівки від покупця за товар чи послугу;

— видача готівки покупцю за повернутий товар, ненадану послугу.

— приймання від покупців платіжних карток, платіжних чеків, жетонів;

— безготівкове повернення коштів покупцю «на картку» за повернутий товар, ненадану послугу.

Що належить до безготівкових надходжень

Будь-які безготівкові надходження від покупців без застосування платіжних карток не вимагають застосування РРО.

Безготівкові надходження

#	Тип	Як діє
1	Безготівковий переказ з рахунку покупця на рахунок продавця	Здійснюється за допомогою платіжного доручення, яке створюється у системі клієнт-банку та підписується покупцем – власником рахунку, а потім виконується банком.
2	Платежі покупця за реквізитами продавця через касу будь-якого банка	Здійснюється за допомогою заяви платника на переказ готівки.
3	Платежі через ПТКС*, що належать банкам	Покупець вносить в ПТКС готівку, а ПТКС здійснює зарахування готівки на рахунок продавця та видає покупцю розрахунковий документ.
4	Поштова торгівля	Якщо продавець продає товари поштою на умовах післяплати (накладеного платежу), то в такому випадку розрахункову операцію здійснює фінансова установа, з якою співпрацює поштовий оператор і яка приймає від покупця накладений платіж.

* ПТКС (програмно-технічний комплекс самообслуговування)

Тепер розглянемо умови, коли підприємці повинні вести товарний облік, а коли ні.

2. Умови, за яких підприємці мають вести товарний облік

Товарний облік повинні вести ФОПи:

які торгують товарами;
здійснюють розрахункові операції;
на загальній системі; на єдиному податку 3-ї групи за ставкою 3% (платники ПДВ); на єдиному податку будь-якої групи, які торгують трьома групами товарів**.

**Групи товарів
(1) Технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту;
(2) Лікарськими засобами та виробами медичного призначення (ветеринарних препаратів та засобів для лікування тварин це не стосується!);
(3) Ювелірними та побутовими виробами з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

3. Які ФОПи не повинні вести товарний облік

Товарний облік не ведуть ФОП-єдинники, які:

не торгують товарами або не здійснюють розрахункових операцій під час торгівлі товарами.
перебувають на єдиному податку 1, 2 та 3-ї групи за ставкою 5% (неплатники ПДВ); не торгують трьома групами товарів, що зазначені вище.

4. Яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Зведемо всі ці умови в таблицю, щоб точно зрозуміти які ФОПИ зобов’язані вести облік товарних запасів, а яким це не потрібно.

Яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Системи оподаткування ФОП	Торгують товарами
	Проводять РО та застосовують РРО		Не проводять РО та не застосовують РРО
	Торгують товарами груп (1), (2), (3)	Не торгують товарами груп (1), (2), (3)	незалежно від того, чи торгують товарами груп (1), (2), (3)
ФОП на загальній системі	так	так	ні
ФОП на ЄП 3 групи, ставка 3% + ПДВ	так	так	ні
ФОП на ЄП 1, 2, та 3 групи за ставкою 5%	так	ні	ні

Висновок
Якщо ви є ФОПом на єдиному податку 1, 2, чи 3 групи без ПДВ й не торгуєте товарами груп (1), (2), (3), то вам вести облік не потрібно.

📌 Посилання на законодавчі акти

— Наказ Мінфіну від 03.09.2021 р. № 496 “Про затвердження Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку”.

— Закон України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За матеріалами Дебет-Кредит

📢 Важливо! Обов’язковий облік товарних запасів ФОП за новим порядком вже з 26 листопада 2021 року!

З 26 листопада починає діяти порядок ведення обліку товарних запасів для ФОП всіх форм оподаткування. Обов’язкове ведення товарного обліку ФОП потрібно робити вже давно, але порядку та форми такого обліку не було. Наразі Мінфін виправився й затвердив відповідний порядок та форму для ведення такого обліку.

❓ Що визначає порядок?

Порядок визначає правила ведення обліку товарних запасів та поширюється також на ФОП єдиного податку, які відповідно до закону про РРО зобов’язані вести такий облік та продавати лише товари, що відображені у такому обліку.

❓ Що потрібно вносити в форму?

У спеціальну форму ФОПи регулярно повинні вносити наступну інформацію:

✔ про надходження товарів;

✔ про вибуття товарів;

✔ первинні документи, що підтверджують внутрішнє переміщення товарів між ФОП та його окремими місцями продажу.

❓ На підставі чого вносяться дані?

Дані вносяться на підставі первинних документів:

✔ товарних накладних;

✔ транспортних накладних;

✔ митних декларацій;

✔ товарних чеків тощо.

❓ Якщо у ФОП кілька точок продажу, як вести облік?

Якщо у підприємця кілька торгових точок, то треба вести облік за кожним окремим місцем продажу.

❓ Коли потрібно робити записи?

Вносити дані у форму необхідно на початок реалізації товару.

❓ У якій формі потрібно вести облік?

Вона може вестись у паперовій або електронній формі.

❓ Де повинен зберігатись облікові записи, первинка та товари?

Форма обліку, первинні документи на товари повинні зберігатись у місці продажу до реалізації останньої одиниці товару.

❓ Що будуть вимагати перевіряючі органи під час перевірки та які санкції?

Під час перевірки контролюючі органи вимагатимуть форму обліку, первинні документи, що підтверджують облік та походження товарів. За порушення вимог закону про РРО передбачено фінансові санкції.

☝️ Важливо пам’ятати, що продаж товарів заборонено, на які у місцях продажу відсутні:

✔ первинні документи, записи про які внесені до форми обліку;

✔ відповідні записи у формі обліку про наявні первинні документи;

✔ первинні документи та записи у формі обліку про такі первинні документи.

📌 Посилання на законодавчі акти

Наказ Мінфіну від 03.09.2021 р. № 496 “Про затвердження Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку”.

Наказ набирає чинності через 10 днів з дня його офіційного опублікування. Наказ №496 опубліковано в «Офіційному віснику» від 16.11.2021 №87. Відповідно він набере чинності з 26 листопада.

1. Що таке розрахункові операції та безготівкові надходження

2. Умови, за яких підприємці мають вести товарний облік

3. Які ФОПи не повинні вести товарний облік

4. Яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Хочете замовити послугу чи у вас виникли питання?