Які саме ФОПи повинні вести товарний облік?

30 ноября, 2021

До нас надійшло багато питань від ФОПів щодо обліку товарних запасів ФОП. Головне питання — які саме підприємці мають вести товарний облік?

Нагадаємо, що з 26 листопада 2021 року почав діяти обов’язковий облік товарних запасів ФОП за новим порядком для всіх форм оподаткування.

Податківці намагаються зобов’язати ФОП вести облік товарів хоча б у певних випадках й таким випадком наразі є торгівля товарами у поєднанні з розрахунковими операціями.

Ось наш план та питання, які ми розглянемо, тож давайте розбиратися.

1. Що таке розрахункові операції та безготівкові надходження

2. Умови, за яких підприємці мають вести товарний облік

3. Які ФОПи не повинні вести товарний облік

4. Резюме-таблиця: яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Для початку, визначимо, що є розрахунковою операцією, а що безготівковим надходженням.

1. Що таке розрахункові операції та безготівкові надходження

Поняття розрахункової операції (далі – РО) визначене у ст. 2 Закону про РРО. Згідно із законом, РО — це «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця».

Що належить до розрахункових операцій

Розрахункові операції (РО)

Готівкові РО

Безготівкові РО

— приймання готівки від покупця за товар чи послугу;

— видача готівки покупцю за повернутий товар, ненадану послугу.

— приймання від покупців платіжних карток, платіжних чеків, жетонів;

— безготівкове повернення коштів покупцю «на картку» за повернутий товар, ненадану послугу.

Що належить до безготівкових надходжень

Будь-які безготівкові надходження від покупців без застосування платіжних карток не вимагають застосування РРО.

Безготівкові надходження

#	Тип	Як діє
1	Безготівковий переказ з рахунку покупця на рахунок продавця	Здійснюється за допомогою платіжного доручення, яке створюється у системі клієнт-банку та підписується покупцем – власником рахунку, а потім виконується банком.
2	Платежі покупця за реквізитами продавця через касу будь-якого банка	Здійснюється за допомогою заяви платника на переказ готівки.
3	Платежі через ПТКС*, що належать банкам	Покупець вносить в ПТКС готівку, а ПТКС здійснює зарахування готівки на рахунок продавця та видає покупцю розрахунковий документ.
4	Поштова торгівля	Якщо продавець продає товари поштою на умовах післяплати (накладеного платежу), то в такому випадку розрахункову операцію здійснює фінансова установа, з якою співпрацює поштовий оператор і яка приймає від покупця накладений платіж.

* ПТКС (програмно-технічний комплекс самообслуговування)

Тепер розглянемо умови, коли підприємці повинні вести товарний облік, а коли ні.

2. Умови, за яких підприємці мають вести товарний облік

Товарний облік повинні вести ФОПи:

які торгують товарами;
здійснюють розрахункові операції;
на загальній системі; на єдиному податку 3-ї групи за ставкою 3% (платники ПДВ); на єдиному податку будь-якої групи, які торгують трьома групами товарів**.

**Групи товарів
(1) Технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту;
(2) Лікарськими засобами та виробами медичного призначення (ветеринарних препаратів та засобів для лікування тварин це не стосується!);
(3) Ювелірними та побутовими виробами з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

3. Які ФОПи не повинні вести товарний облік

Товарний облік не ведуть ФОП-єдинники, які:

не торгують товарами або не здійснюють розрахункових операцій під час торгівлі товарами.
перебувають на єдиному податку 1, 2 та 3-ї групи за ставкою 5% (неплатники ПДВ); не торгують трьома групами товарів, що зазначені вище.

4. Яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Зведемо всі ці умови в таблицю, щоб точно зрозуміти які ФОПИ зобов’язані вести облік товарних запасів, а яким це не потрібно.

Яким ФОПам потрібно вести товарний облік

Системи оподаткування ФОП	Торгують товарами
	Проводять РО та застосовують РРО		Не проводять РО та не застосовують РРО
	Торгують товарами груп (1), (2), (3)	Не торгують товарами груп (1), (2), (3)	незалежно від того, чи торгують товарами груп (1), (2), (3)
ФОП на загальній системі	так	так	ні
ФОП на ЄП 3 групи, ставка 3% + ПДВ	так	так	ні
ФОП на ЄП 1, 2, та 3 групи за ставкою 5%	так	ні	ні

Висновок
Якщо ви є ФОПом на єдиному податку 1, 2, чи 3 групи без ПДВ й не торгуєте товарами груп (1), (2), (3), то вам вести облік не потрібно.

📌 Посилання на законодавчі акти

— Наказ Мінфіну від 03.09.2021 р. № 496 “Про затвердження Порядку ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб – підприємців, у тому числі платників єдиного податку”.

— Закон України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

За матеріалами Дебет-Кредит

Оставьте комментарий

О нашей компании

Компания SynergyCo оказывает поддержку малому и среднему бизнесу предоставляя бухгалтерские, юридические и посреднические услуги.

Компания Synergy Co решает проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и налогами, хозяйственным правом, а также помогает свести к минимуму связанные с ними риски и неопределенность.

Цель нашей компании — сделать бизнес наших клиентов более эффективным и прибыльным, а сложные вещи простыми и прогнозируемыми

Последние посты

Подпишитесь на наши новости

Подписываясь на наши новости Вы соглашаетесь с нашей политикой конфиденциальности